Проект

• Разъяснение положений по применению законодательства о налогах и сборах.
  Обращение налогоплательщиков в этих случаях к налоговому консультанту, в основном, обусловлено тем, что в деятельности налогоплательщика возникают нестандартные ситуации, либо обусловлено срочностью действий по принятию соответствующих решений.
  Например, законодательно вопрос налогообложения не урегулирован, при этом требуется срочное принятие решения в следующих случаях:
  • при подписании договоров с партнерами, особенно актуально при подписании договоров с инопартнерами;
  • в целях подготовки письменных возражений по результатам налоговых проверок и апелляционных жалоб, срок написания которых ограничен по времени (соответственно, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщиком и по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении которого они были вынесены);
  • в случаях, требующих сопровождения налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговых проверок в налоговом органе либо участия в качестве его представителя в судебных разбирательствах;
  и т.п.
• Разъяснение порядка заполнения налоговой отчетности, а также ее составление и представление в налоговые органы – следующий комплекс услуг, оказываемых налоговыми консультантами.
• Востребованными услугами, которые оказывают налоговые консультанты, являются услуги, связанные с регистрацией, перерегистрацией, ликвидацией (прекращением деятельности) консультируемого лица (организации или индивидуального предпринимателя), постановкой на учет (снятием с учета) их налоговых органах.
  Вместе с тем, часть услуг этого направления нацелена на содействие совершения налогоплательщиками противоправных действий: создание фирм «однодневок», ликвидация с задолженностью в бюджет и т.д.
• Физическим лицам предлагаются услуги по составлению налоговой декларации по форме 3- НДФЛ в целях получения налоговых вычетов.
• Стратегическое налоговое и финансовое планирование на предприятии.

Как видно, вышеперечисленный перечень оказываемых услуг разнообразен и востребован. Однако, при поиске квалифицированной помощи в Интернете, удивляет порой информация, размещаемая как рекламная для привлечения клиентов, не актуализированная на реалии действующего законодательства о налогах и сборах, т.е. не обновляемая в связи принятием изменений и дополнений, уже вступивших в законную силу. Такое положение затрудняет принять верное решение и обуславливает потерю времени. Кроме того, существует еще один отрицательный момент – на консультационных сайтах нередко отсутствуют сведения о государственной регистрации в ЕГРН (ЕГРИП), ИНН и налоговых консультантах.

Требования по контролю за деятельностью налогового консультирования, в том числе за качеством оказываемых консультационных услуг, и формы его осуществления в законодательном порядке отсутствуют, что, в свою очередь, порождает недоверие к самому консультанту, не получившему подтверждения своей «легитимности» со стороны государственного органа.

Сфера налогообложения слишком специфична и требует соответствующей специализации консультанта. У пользователя этих услуг всегда есть опасения, что полученные разъяснения не оправдают их ожиданий, тем более что работающие в настоящее время на этом рынке консультационные фирмы занимаются, в основном, минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся какой-либо ответственности за свои консультации.

Понятия «налоговое консультирование» в законодательстве нет, нет пока и закона о налоговом консультировании. Это самая большая сложность для установления требований к налоговому консультированию и условий для его существования.

Для целей настоящей Стратегии используются следующие определения и понятия:

• деятельность по налоговому консультированию - это оказание услуг на возмездной основе физическими лицами, получившими Квалификационный аттестат о подтверждении соответствия квалификации «Консультант по налогам и сборам», запись об аттестации которых внесена в реестр консультантов по налогам и сборам (далее – налоговые консультанты), юридическим и физическим лицам, признаваемым в соответствии с НК РФ налогоплательщиками (далее по тексту – все в равной мере относится к плательщикам сборов и налоговым агентам);
• внешнее налоговое консультирование, осуществляемое на возмездной основе налоговыми консультантами юридическим и физическим лицам, признаваемым в соответствии с НК РФ налогоплательщиками;
• внутреннее налоговое консультирование, осуществляемое физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях в качестве консультанта по налогам и сборам в структурных подразделениях налогоплательщиков;
• саморегулируемая организация (СРО) - объединение субъектов предпринимательской и/или профессиональной деятельности по налоговому консультированию на праве членства.
• консультант по налогам и сборам - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат налогового консультанта по налогам и сборам;
• консультируемые лица — физические лица и организации, заключившие возмездный договор с субъектом налогового консультирования по налоговому консультированию.

Целью Стратегии является развитие налогового консультирования в Российской Федерации, как самостоятельного вида деятельности на более высоком профессиональном уровне, для оказания содействия налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговых агентам в своевременной и полной уплате налогов и (или) сборов и обеспечение защиты их прав и законных интересов.

Основными задачами Стратегии являются:

• становление института налоговых консультантов в РФ;
• формирование научного фундамента Основ налогового консультирования в РФ.

Основные принципы Стратегии развития налогового консультирования: преемственность, системность, целостность, последовательность, социальная и государственная направленность.

Принцип преемственности должен быть определяющим, основываться на научно-теоретических исследованиях в области налогового консультирования, практике его осуществления в РФ и наиболее развитых странах, а также на имеющемся опыте деятельности по налоговому консультированию аудиторскими компаниями, адвокатскими образованиями, Палатой налоговых консультантов и опыте профессиональной подготовки налоговых консультантов образовательными учреждениями.

Стратегия преемственно согласуется с:

• существующими направлениями государственной социально-ориентированной и налоговой политикой;
• развитием и совершенствованием налоговой системы РФ;
• уровнем научной разработанности темы;
• образовательным процессом по подготовке налоговых консультантов;
• готовностью создания налоговыми консультантами своих профессиональных объединений (СРО).

• адекватная постановка задач, исходя из существующих проблем;
• выработка эффективной стратегии изучения этих проблем (последовательное исследование существующего положения на рынке налоговых консультационных услуг и выявление проблем);
• стратегические направления;
• разработка пакета документов, регулирующих деятельность налогового консультирования.

• создание устойчивого налогового пространства России, поддерживающего налогоплательщика;
• придание системе налогового консультирования законодательного уровня, четко очерчивающего права и обязанности налоговых консультантов, их ответственность, а также права, обязанности и ответственность СРО налоговых консультантов; круг учреждений, занимающихся вопросами подготовки профессиональных налоговых консультантов и научной разработкой образовательных программ обучения и переподготовки;
• определение роли и места государственного контроля за деятельностью по налоговому консультированию (прозрачность, проверяемость, ответственность).

Первое направление – этапы развития налогового консультирования в РФ: проблемы, перспективы, результаты по формуле: «Качество. Клиентоориентированность. Мотивация. Налоговая культура».

На основе обобщения и анализа перечня услуг, оказываемых налоговыми консультантами в настоящее время, оценить:

• их значимость;
• круг пользователей;
• качественный состав лиц, оказывающих услуги по налоговому консультированию;
• эффективность (необходимость) объединения в профессиональные сообщества налоговых консультантов;
• законодательную и нормативную правовую базу, регулирующую деятельность налоговых консультантов.

• разработка законопроекта «О налоговом консультировании»;
• разработка законопроектов, обуславливающих необходимость внесения изменений и дополнений в другие федеральные законы, в случае принятия законопроекта «О налоговом консультировании»;
• формирование понятийного аппарата налогового консультирования (объект налогового консультирования, организационно- правовые формы, ответственность, тайна налогового консультирования, формы оказания услуг и т.п.).

• Кодекса профессиональной этики налогового консультанта;
• Положения об Объединенной аттестационной комиссии налоговых консультантов;
• Порядка ведения саморегулируемыми организациями Реестра налоговых консультантов, государственного реестра саморегулируемых организаций;
• стандартов по осуществлению деятельности по налоговому консультированию:
  а) поведенческий (коммуникативный) стандарт налогового консультанта;
  б) стандарт предоставления налогоплательщику необходимой информации о налоговом консультировании;
  в) примерные стандарты документов, применяемых при взаимоотношениях налоговых консультантов с налогоплательщиками.

Организация взаимодействия российского и мирового сообщества для развития налогового консультирования в России:

• международные конференции;
• межвузовские конференции;
• круглые столы;
• публикация материалов и открытый доступ к ним в Интернете.